财务报表综合分析

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第五章财务报表综合分析
一、财务比率体系
（一）短期偿债能力
流动比率=流动资产/流动负债*100%
（营运资金比率）
速动比率=速动资产/流动负债*100%
（酸性测试比率）
现金比=现金净流量/流动负债*100%
（二）长期偿债能力
资产负债率=负债/资产*100%
权益乘数=资产/所有者权益
=1/（1-资产负债率）
某公司20最新一年末的资产总额1800万股东权益为1200
则:权益乘数=1800/1200=1.5
产权比率=负债/所有者权益
已获利息倍数=息税前利润/利息费用
=(净利润+所得税+利息费用)/利息费用
(利息保障倍数)
(三)赢利能力
销售毛利率=销售毛利/销售收入*100%
销售净利率=净利润/销售收入*100%
营业利润率=营业利润/主营业务收入*100%
(四)资产管理效率
总资产周转率=销售收入/总资产平均余额
总资产周转天数=360/总资产周转率
流动资产周转率
=销售收入/流动资产平均余额
流动资产周转天数=360/流动资产周转率
存货周转率
=销售成本/平均存货余额
存货周转天数=360/存货周转率
应收账款周转率
=销售收入/平均应收账款
应收账款周转天数=360/应收账款周转天数
(五)投资报酬率
总资产报酬率
=息税前利润/平均资产总额*100%
净资产收益率=净利润/净资产*100%
股东权益报酬率
=企业利润净额-优先股股利
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