摩托罗拉财务管理培训

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本章我们主要介绍了：
预算管理的过程
编制预算的方法
成本控制的新观念
作业成本法的内涵
第四章摩托罗拉内部控制体系
内部控制的定义
内部控制是企业的一种内部制度安排；
内部控制是一种过程和实践是精心设计的协调机制和激励机制；
内部控制旨在优化程序对企业资源保护、经营和财务信息的可靠性提供合理的、而非绝对的保证；
内部控制有助于恰当贯彻管理指令；
内部控制为效绩考核提供依据；
内部控制的标准必须与法律和企业的道德标准相吻
内部控制的主要目标和作用
预防：避免发生不良的事情
审察：检查和纠正已发生的不良事情
引导：引导或鼓励良好的商业行为
确保公司外部义务的履行并为公司提供适应外部环境变化的途径
限制失误的积累维持资产的经管责任保护公司财产
确保财务记录的可靠性为公司决策提供依据
促使公司降低成本实现公司的盈利目标
摩托罗拉的内部控制体系
摩托罗拉内部控制体系的构成
政策与程序
实施与检查
监控与评估
政策与程序
政策与程序包括：
行为标准：摩托罗拉公司为其员工建立了行为准则
内部控制标准：摩托罗拉公司有自己完整的内部控制标准这是保证公司正常运作的关键也是各个具体部门制定自己政策的主要依据
财务惯例和标准作业程序：这是为贯彻内部控制标准所建立的具体指导每个部门的惯例和程序也许有很大的不同
实施与检查
业务部门对实现目标落实政策确保控制负有主要的责任
财务部门有以下双重责任：
辅助完成公司的目标；
贯彻公司要求履行的必要程序
业务部门和财务部门要形成一个团队共同完成以下工作：
宣传内部控制的重要意义
提出内部控制不够充分并需要改进的问题
提出鼓励和奖励在内部控制制度方面表现杰出的人员
监控与评估
职业道德准则遵行委员会
负责调查违反行为准则的情况该组织包括董事长、财务总监和公司首席法律顾问
外部审计
负责检查和确认本公司财务报表的合理性
公司审计
对公司内部各部门的财务执行情况进行审计
集团/分部内部控制职能
负责内部控制情况的监督
内部控制标准范畴
一般控制
收入周期
采购控制
工资周期
制造周期
融资周期
良好的内部控制标准的作用
有助于消除瓶颈消除臃肿消除没有价值增值的步骤预防资源的损失包括：
固定资产的损失
存货的损失
现金的损失
专有信息的损失
有助于确保遵守现行的法律和规章
不良的内部控制的危害/风险
固定资产的损失
存货的损失
现金的损失
专有信息的损失
内部控制标准练习
场景1
一位新任总经理被指定负责销售公司的工作接任新职时他发现有很多积压了好几年的未处理问题这位总经理在仔细查阅了积压的定单档案之后发现几乎所有这些定货单都没有提供购买定单或其它形式的顾客购买承诺证明根据这些定货单向销售和管理人员支付了大量佣金其中有很多在这位总经理看来都是必须取消的
内部控制标准练习
场景2
简.霍普金斯在应付帐款处工作由于她在该处工作多年她根据工作量的大小和其他人员短缺的情况而兼任许多不同的工作简一个工作日的任务经常是这样的：往A/P系统输入发票以便付款印制支票和往卖主数据里添加新卖主或更换卖主
内部控制标准练习
场景3
鲍勃•威廉斯在总帐会计处工作他的职责包括对总分类帐现金帐户与银行结单进行核对一位同事已经去休假鲍勃从下周起将接替那个人的工作：开立帐户背书和将顾客付款记入应收帐款

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