注册会计师职业道德规范

标签：财务会计制度,财务基础培训,财务基础学习, 本站提供注册会计师职业道德规范免费下载,http://www.qidian55.com
第一节概述
第二节注册会计师职业道德基本准则
第三节独立性
一、独立性的涵义
独立性是指注册会计师执行审计或其它鉴证业务应当在实质上和形式上
独立于委托单位和其它组织
二、威胁独立性的情形
可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等
（一）经济利益例如：
1．与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益；
2．收费主要来源于某一鉴证客户；
3．过分担心失去某项业务；
4．与鉴证客户存在密切的经营关系；
5．对鉴证业务采取或有收费的方式；
6．可能与鉴证客户发生雇佣关系
（二）自我评价例如：
1．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴
证业务产生直接重大影响的员工；
2．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；
3．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
（三）关联关系例如：
1．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键
管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
2．鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重
大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；
3．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；
4．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生
直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
（四）外界压力例如：
1．在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；
2．受到有关单位或个人不恰当的干预；
3．受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
三、区分CPA的独立性与会计师事务所的独立性：
•CPA与委托单位存在有关利害关系时应实行回避制度；
•事务所与客户存在可能的利害关系时不得承接其委托的鉴证业务
四、防范措施
•由职业、法律或规章产生的防范措施；
•鉴证客户内部的防范措施；
•会计师事务所自身制度和程序中的防范措施；
•承办业务时维护独立性的措施
第四节专业胜任能力
一、专业胜任能力的涵义
专业胜任能力是指注册会计师所应当具备胜任其专业职责的能力
对注册会计师的专业胜任能力的要求主要包括：
注册会计师应当保持和提高专业胜任能力遵守独立审计准则等职业规
范合理运用会计准则及国家其他相关技术规范
注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力；
注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验；
注册会计师不得提供不能胜任的专业服务；
保持应有的职业谨慎
…………
，大小：929 KB