合併财务报表与财务危机预测

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鑑于企业失败造成资金供给者鉅额损失及对市场产生重大冲击财务危机预警一直是风险课题中重要的研究课题虽然资本市场的公开原则(disclosureprinciple)包括定期提出营业及财务报告（陈春山2000页27）商业会计法第66条亦规定企业每届决算应提出营业报告书1及财务报表实务上也观察到信用评等机构评等企业时主要包括营运面及财务面2但由于所有营业事项的影响数终究会反应在财务报表上国内外过去相关研究仍多着重于应用财务比率建构财务危机预警模型也都证实资产负债表、损益表及现金流量表资讯对财务危机之预测价值3然而国内外文献存有二重大差異由于多數国外资本市场上仅流通合併财务报表故文献计算之财务指标自然系根据合併报表而來国内受证期局管制之公开发行公司必须另行公开合併财务报表4兩套财务报表併陈下一般分析仍习以母公司报表为主国内的财务危机预测相关文献也多选择根据母公司财务报表计算相关之财务指标仅杨浚泓(2001)採用合併报表计算相关财务指标WiedmanandWier(1999)比较美国财务会计准则公报94号要求将财务子公司列入合併报表规定前后的报表表达及市场评价结果显示在94号公报前未将财务子公司列入合併报表者其合併负债比率较高市场对负债比率之判断因而受到影响…………
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