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内部审计质量控制制度
制度名称内部审计质量控制制度受控状态
编号
执行部门监督部门考证部门
第1章总则
第1条为了规范审计行为提高审计质量明确审计责任根据相关审计法律法规特制定本制度
第2条本制度所称内部审计质量控制是指审计部为确保审计质量按照内部审计准则的要求而制定并运用的一系列控制政策和程序内部审计质量控制包括机构自我控制和项目自我控制
第3条机构自我质量控制主要是指审计部工作、审计人员配备、上岗资格管理、审计工作计划、审计工作实施、工作底稿复核、审计文书签发、重大事项请示、审计资料归档等全面的质量控制
第4条项目自我质量控制主要是指审计小组开展审计项目时对确定项目小组成员、确定项目负责人、编制项目审计方案、搜集审计证据、编写审计工作底稿、形成审计意见、征求被审计单位意见、出具审计报告实施后续审计、归集审计档案等全过程的质量控制
第5条审计部在进行质量控制时应重点遵循4个原则：系统性、重点性、可行性、经济性在项目实施时有效运用内部审计质量控制政策和程序使所有审计事项都符合内部审计准则的要求
第2章机构自我控制
第6条审计部代表审计委员会实施内部审计监督凡集团内部审计事项统一归审计部管理
第7条审计部应当要求并督促全体审计人员严格遵守内部审计准则恪守职业道德规范做到依法审计、客观公正、忠于职守、实事求是、廉洁奉公、保守秘密
第8条审计部要确保审计人员达到并保持履行其职责所需要的专业能力为审计人员提供适当的专业培训机会
第9条审计部根据实际情况建立分级督导制度审计项目组长为一级督导责任人审计部负责人为二级督导责任人督导人员负有指导、监督和复核责任
第10条根据岗位分工和审计工作需要建立分级汇报制度审计人员在审计过程中发现重大事项和重要问题应及时向审计项目组长、审计部负责人汇报由审计部负责人根据事项的情节轻重出处理
第11条审计部应当加强对委托审计业务的监督和管理合理确定委托审计事项选择信用好、专业能力强、认真负责的社会中介机构实施审计确保审计质量
第12条审计部在接受审计业务时应当考虑自身能力和独立性充分考虑被审计单位的有关情况分析审计风险必要时可向有关专家咨询
第13条审计部应定期召开部门会议进行政策和业务学习同时对质量控制的执行情况进行检查和分析对审计事项进行总结和评价以便及时发现问题不断完善质量控制制度尽可能降低审计风险
第14条审计通知书、项目工作方案由审计部负责人审批；审计报告、处理建议由审计部负责人审核后报审计委员会领导审批
第15条审计部应自觉接受国家审计机关的业务指导和监督并积极利用外部力量建立评价检查制度加强对内部审计质量的监督与管理
第3章项目自我控制
第16条审计项目质量控制贯穿于审计活动的全过程具体包括以下5个方面的内容
1．审计准备
2．审计实施
3．审计报告
4．审计处理
5．审计档案
第17条审计项目立项后审计项目组长应当做好必要的审计准备工作制定可行的审计方案审计方案的内容包括审计目的、审计人员组成、审计程序和实施方案等
第18条审计人员应有针对性地搜集相关审计证据审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性等
第19条审计项目组在实施审计过程中要严格执行审计方案和程序及时编制工作底稿审计工作底稿必须内容完整、格式规范、记录清楚、结论明确若发现审计方案不适应实际需要时应向审计部负责人请求调整方案并按调整后的方案实施
第20条审计人员对审计过程中未涉及、超越审计职责范围的事项以及审计证据不充分、评价依据或标准不明确的事项不应当发表审计意见
第21条编制审计报告
1．编制审计报告必须以相关的、充分的和可靠的审计证据为依据
2．审计报告的审核审批
（1）审计报告经审计部负责人审核后送被审计单位征求意见
（2）被审计单位有异议的审计小组应当进行重新核实、研究必要时修改审计报告
（3）审计项目组长应依照授权审批权限依次上报领导审批
第22条审计项目组长在审核审计报告时应召开审计小组会议根据不同情况对审计事项作出评价提出审计意见和建议
第23条审计人员所应承担的审计责任
1．对审计工作底稿的真实性、完整性负责
2．对未执行必要审计程序导致重大问题未发现以及审计查出的问题严重失实承担责任
第24条审计项目负责人应承担的审计责任
1．对审计报告的真实性、完整性负责
2．对审计事项的定性和政策运用负责
第2
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