公司规章制度之会计制度

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??? 　应付款项，应当按照应付票据，应付帐款，应付工资，应交税金，应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货币分别设帐登记。
??? 　职工奖励及福利基金和其他负债性基金，视同流动负债进行核算。
??? 　对于自年度资产负债表日起一年以上的应付款项，应当在年度资产负债表长期负债类下单列项目反映。
??? 　第四十二条 长期负愤，包括长期借款，应付公司债利融资租入固定资产应付款等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。
??? 　对于自年度资产负债表日起一年内即将到期的长期负债，应当在年度资产负债表流动负债类下单列项目反映。
??? 　第四十三条 应付公司债应当按照已发行债券的票面价值登记入帐。实际发行收入与债券票面价值之间的差额，应当作为应付公司债发行溢价或者折价，单独核算，并在资产负债表中作为应付公司债的加项或者减项单独反映。实际收到的款项中含有应计利息的，应将这部分利息通过其他应付款帐户核算。
??? 　应付公司债发行溢价或者折价，应当在公司债到期前分 期摊销，并相应冲减或者增加有关利息支出。摊销方法可以采用直线法或者实际利率法。
委托金融机构代理发行公司债的手续费，应当直接计入财务费用。
??? 　第四十四条 其他负债，包括筹建期间汇兑收益和递延投资收益等，应当分别通过筹建期间汇兑损失和递延投资损失等帐户核算。
??? 　第四十五条 各种负债的利息应当按照约定的利率逐期计算。
与购建固定资产等直接有关的利息，在所购建的资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应当计入有关资产的购建成本；其他利息，在筹建期间，应当计入开办费，在生产经营期间，应当作为本期费用。

??? 　第九章所有者权益
??? 　第四十六条 所有者权益，包括实收资本，资本公积，储备基金，企业发展基金和未分配利润等，应分别核算，并在资产负债表中分项反映。
??? 　第四十七条 实收资本是指投资人按照合同，协议或者公司申请书的约定实际缴入的出资额。(股份有限公司则设"股本"科目反映)
??? 　现金投资，按照实际存入公司开户银行的

www.qidian55.com 金额入帐：
??? 　实物投资．按照合同，协议或者公司申请书和验收清单中所列金额入帐。
??? 　无形资产投资，按照合同，协议或者公司中请书和验收清单中所列金额入帐。
??? 　实收资本登记入帐后，如果与中国注册会计师的验资报告不符，应当按照规定进行相应的会计处理。
??? 　第四十八条 投资人缴入的出资额，如果需要折合记帐本位币，在有关资产帐户中，一律按收到出资额当日的汇率折合。在实收资本帐户中，按照合同约定的国家外汇牌价折合；合同未作约定的，按照公司收到出资额当日的国家外汇牌价折合。
??? 　如果由于公司登记注册所用的货币与记帐本位币不一致，且投资各方缴付出资额时的汇率不同从而导致各方投资入帐面实收资本比例与合同规定的比例不一致的情况，应在财务情况说明书中予以说明，并说明合同规定的出资比例是多少。不论帐面实收资本反映的比例如何，公司的分配与清算均应以合同约定的比例为依据。
??? 　由于有关资产帐户与实收资本帐户所采用的折合汇率不同而产生的记帐本位币差额，应当作为资本公积核算。
??? 　第四十九条 中外合作经营企业依照有关法律，法规的规定在合作期间归还投资人的投资的，对已归还的投资应当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。
??? 　第五十条 资本公积包括捐赠公积，资本折算差额以及资本溢价等。
??? 　捐赠公积是指因接受现金或者实物捐赠而增加的所有者权益。现金捐赠，按照受赠的金额入帐。实物捐赠，对于附有发票帐单的，按其金额入帐：无发票帐单的，参照同类实物的国内或者国际市场价格入帐。
??? 　如受赠的系旧的固定资产，应当按照原价与估计累计折旧之间的差额入帐。
??? 　本折算差额是指本制厦第四十七条第三款所述由于有关资本帐户与实收资本帐户所采用的折合汇率不同而产生的记帐本位币差额。
??? 　资本溢价是指投资所有者交付的出资额大于注册资本的差额。

??? 　第十章 成本和费用

第五十一条 公司在生产经营过程中发生的物质消耗，劳动报酬及各项费用，都应当按规定计入成本，费用。
公司在生产经营中所耗用的各项材料，应当按照实际耗用的数量和帐面单价计算，计入成本，费用。
公司应付职工的工资，应当根据规定的工资标准，工资形式，奖励津贴等制度，以及工时，产量等记录资料止确计算，计入成本费用：按规定支付的中方职工保险福利费用，退休养老基金，待业保险基金，住房补助基金以及中方职工的各项补贴等，也应以上资项目计入成本，费用。
公司在生产经营过程中所发生的其他各项费用，都应以实际发生数计入成本，费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应当作为预提费用计入本期成本，费用；凡已经支出，应由本期和以后各期分担的费用，应当作为待摊费用或者递延支出分期摊入成本，费用。
??? 　第五十二条 公司应当按照规定的成本项目和费用项目，汇集生产经营过程中所发生的各项支出。
??? 　(一)工业公司的生产成本项目，包括直接材料，直接工资和制造费用。还可根据需要，增设燃料及动力，外部加工费，专用工具以及其他需单独核算的成本项目。
??? 　直接材料是指能够直接计入产品成本的原材料，自制半成品等。
??? 　直接工资是指直接生产工人的工资。
??? 　制造费用是指公司的车间和丁厂管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用，包括工资，折旧费，修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，劳动保护费，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，租赁费，设计制图费，试验检验费，环境保护费，存货盘亏(减盘盈)等。
??? 　业公司实行"定单成本"计算法，为每份定单设立一个生产令号，设立一张成本计算单，归集该定单的全部实际成本，当月未完工产品，实行二个成本项目全额留存结转在产品的计算办法。
工业公司的费用项目包括销售费用，管理费用和财务费用，应当作为期间费用分别核算，不计入产品生产成本之内，并在利润表中分别列项反映。
??? 　销售费用包括在销售产品以及工业性劳务过程中发生的应当由企业负担的运输费，装卸费，包装费，保险费，销售佣金，代销手续费，广告费，租赁费和销售服务费用，以及销售部门人员工资，差旅费，折旧费，修理费，办公费，物料消耗，低值易耗品摊销和其他经费。
??? 　管理费用包括公司经费，工会经费，董事会费，顾问费，诉讼费，交际应酬费，税金(包括城市房地产税和车船使用牌照税等)，场地使用费，技术转让费，无形资产摊销，其他资产摊销，坏帐损失，职工培训费，研究发展费和其他管理费用。
??? 　财务费用包括利息支出(减利息收入)，汇兑损失(减汇兑收益)，金融机构手续费及其他因理财活动而发生的费用。
??? 　有关费用开支方面的规定：
??? 　交际应酬费：为业务经营的合理需要在下列限额内据实列入管理费用(按照生产型企业相关规定)：全年销售净额小于1500万元按不超5％， 大于1500万元按不超过3％，若超支则在计算所得税时将超支数调整为利润处理。
??? 　董事会费：系指该会及其成员为执

www.qidian55.com 行职能而发生的各项费用，包括劳务报酬，差旅费，会议费等，实发数计入当期管理费用，董事会期间的招待费及礼品等计入交际应酬费。
??? 　职工福利费：按规定可以按实际发生数列支，也可按工资总额14％提取并列支；公司目前按实际发生数列支。
??? 　中方职工退休养老基金，待业保险金，住房补助基金：各公司按所在地政府和主管财政机关规定的标准，从成本，费用中列支。
??? 　工会经费：公司成立工会的，可按包括外方工资额在内的工资总额2％计提拨交工会使用，可在管理费用中列支。
??? 　职工教育经费：按职：工工资总额的1．5％计提在管理费用中列支。
??? 　第五十三条 工业公司在产品开发中试制的样品，样机等，如果可以对外销售，在扣除残料价值后，可以计入管理费用，也可以计入投产以后的产品成本。

??? 　第十一章 收入，利润及利润分配
??? 　第五十四条 营业收入，包括主营业务收入，和其他业务收入，应当分别核算。
??? 　主营业务收入，按照不同行业，可以分为销售收入，营运收入，工程价款收入，各种劳务或者服务收入等。
??? 　第五十五条 营业收入的实现，一般为产品或者商品已经发出，工程已经交付，服务或者劳务已经提供，价款已经收讫或者已经取得收取价款的权利。
??? 　取得收取价款的权利，在委托银行收款的情况下，为向银行办妥托收手续；在委托代销的情况下，为收到代销单位的代销清单。采取产品分成方式的中外合作经营企业，以投资人分得产品为营业收入实现。有长期合同的企业，可以按照完工进度或者实际完成的丁作量确定营业收入的实现。
??? 　营业收入应当按照实际或者应予收取的款项登记入帐。销售退回应当从营业收入中扣除；销售折扣或折让应当单独核算，井在利润表中作为营业收入的减项单独反映。
??? 　第五十六条 利润总额，包括营业利润，投资收益和营业外收支净额。
??? 　营业利润为主营业务收入减去营业税金和营业成本后的毛利，再减去销售费用，管理费用和财务费用(商业公司还应减去进货费用)，加上其他业务利润的净额。其他业务利润为其他业务收入减去其他业务支出的净额。
??? 　投资收益包括投资(收入减损失的)净收益和投资作价(收入减损失)净收益。
??? 　营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出的净额。
??? 　营业外收入包括固定资产盘盈，处理固定资产收益，资产再次评估增值，接受捐赠转入，罚款收入和以前年度收益，确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

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